宏觀稅負(fù)不降低 企業(yè)總稅率下不來

朱達(dá)志

玻璃大王曹德旺最近三番五次地站出來澄清：我沒有跑，不想跑，也不會跑。是的，他的福耀集團(tuán)今年實(shí)現(xiàn)了40億元稅后凈利潤，比去年增長了20%多，為什么要跑呢？但是近期在談及制造業(yè)成本高時，曹德旺仍然感慨不已：中國稅負(fù)比美國高很多。

中國企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)在世界上到底處于什么水平？根據(jù)世界銀行的最新排名，中國企業(yè)總稅率高達(dá)68%，位列世界第12，只比排名第11的巴西(68.4%)略低一點(diǎn)?？偠惵逝旁谥袊懊娴膰抑饕欠侵藓湍厦乐薜那钒l(fā)達(dá)國家；而主要發(fā)達(dá)國家總稅率都明顯低于中國，比如德國48.9%，美國44%，英國30.9%。金磚國家中的俄羅斯也只有47.4%。

這份榜單可信嗎？國家稅務(wù)總局的專家李萬甫表示，我國是以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，流轉(zhuǎn)稅依附于價(jià)格，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人分離，企業(yè)只履行繳稅義務(wù)，因此世界銀行公布的中國總稅率數(shù)據(jù)是虛高的。天津財(cái)經(jīng)大學(xué)李煒光教授卻不認(rèn)同這個說法，他認(rèn)為中國企業(yè)的總稅率主要來自企業(yè)所得稅、社會保險(xiǎn)費(fèi)和其他稅種，并不包括流轉(zhuǎn)稅，因此68%的總稅率不存在虛高問題，甚至可能被低估了。

作為普通納稅人，我們對中國企業(yè)總稅率的高低其實(shí)沒有很明確的概念。從總體的物價(jià)水平角度，卻可以間接地感受到中國企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)之高。很多商品，在國外很便宜，到了中國價(jià)格卻要翻番；即便是中國制造的商品，在國內(nèi)的售價(jià)也往往比銷往國外的價(jià)格高許多。這其中的原因，一方面是中國制造業(yè)成本(包括稅費(fèi)支出)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家，另一方面是中國的流轉(zhuǎn)稅也較高。這些高額稅費(fèi)，其實(shí)就是所謂總稅率的計(jì)算依據(jù)。

中國的總稅率過高，原因很多。按公共政策專家鄭春榮的說法，在68%的總稅率中，中國的勞動力稅率高達(dá)48.8%，這一方面說明了企業(yè)社會保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)很重，另一方面體現(xiàn)社會保障待遇高，保障力度大。鄭教授此言有一定道理，說到“社會保障待遇高，保障力度大”，卻有些言過其實(shí)。中國社會保障五險(xiǎn)一金(養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)及住房公積金)的企業(yè)繳納部分雖然不低，但并沒有證據(jù)證明它們?nèi)加迷诹松绫ＶС錾?，“待遇高”云云缺乏說服力。

就算企業(yè)繳納的高額社保費(fèi)都用在了社會保障實(shí)際支出上，由此推高的物價(jià)水平也增加了全體國民的生活費(fèi)用支出，這實(shí)際上無異于降低了國民的總體福利和幸福感。因此，適當(dāng)下調(diào)企業(yè)的社保繳費(fèi)幅度，很有必要，也很迫切。

其實(shí)所謂勞動力稅率高，抬升了總稅率，很難說是中國企業(yè)負(fù)擔(dān)重的最主要因素；宏觀稅負(fù)高才是企業(yè)稅負(fù)重的重要因素。近20年政府規(guī)模不斷擴(kuò)大，提供的公共服務(wù)也在增加，宏觀稅負(fù)一路攀升，直至近年在減稅降費(fèi)舉措下仍穩(wěn)定在29%左右。而“政府規(guī)?！笔莻€廣義的說法，中國“吃財(cái)政飯”的總?cè)藬?shù)之多，令人咋舌。尤其是在一些地方，政府的許多工作都以“服務(wù)外包”的名義轉(zhuǎn)嫁出去了，這更加劇了機(jī)關(guān)人浮于事的狀況。

因此，要想切實(shí)降低宏觀稅負(fù)水平，減輕企業(yè)的總稅率負(fù)擔(dān)，加快行政體制改革步伐，精干公務(wù)員隊(duì)伍，實(shí)乃當(dāng)務(wù)之急。這也正是貫徹今年7月26日中央政治局會議精神，減稅降費(fèi)、切實(shí)降低宏觀稅負(fù)的題中應(yīng)有之義。